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娱乐行业的税(二)

永亮说税 2020-07-07 09:42:05

永亮说税,专注于税

小编有话说:

今天继续为大家分享娱乐法相关问题解答~

11.影视项目是作为独立的财务项目接受税务核查,还是全部在主控公司的财务账内核查?

答:全部在主控公司的财务账内核查,这一点和房地产开发项目不同。

多个主控方,各自结算。

12.以剧组名义开设独立账户该如何操作。

问:影视开发各个环节都涉及哪些税费问题,影视项目成本支出如何做账能节税并避免税务稽查,有哪些合理的避税方法?

答:增值税、企业所得税、个人所得税。所有的避税手段都应顺势而为,具体的避税方法与项目的自身因素、先天条件相关,没有放之四海而皆准的避税方法。(雇佣残疾人士是否是行之有效的避税手段?)

13.股权代持人在工商局将股权转让给隐名股东后,税务局在未满1年内要求隐名股东补缴税款,且不认可双方之间的股权代持协议,如何向税务局解释说明相关问题。

答:无法说明,这种税务风险是股权代持设计时就必须考虑到的税务风险和成本。股权转让中的税款,税务局以工商登记的变更为准,否则一张代持协议加上一份说明,就可以不交税,税就没法征了。真戏假唱就要一直唱下去,如果不想唱了,想要个名分,就必须缴税。(换位思考:想想稽查人员的苦恼)

14.律所的税务相关问题,包括律所经营本身的税,合伙人的税、律师的税,普通员工的税,以及有无合法的避税方式。

答:以合伙制律师事务所为例。

律师事务所缴纳流转税,也就是增值税;

合伙制的律师事务所作为税收上的透明体,不缴纳企业所得税,直接将利润分配到合伙人身上,按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。合伙人给自己发的工资不得税前扣除。雇员按照工资薪金所得缴税。

目前的现状:核定征收与查账征收并用。

15.中外联合制片的税务安排问题

问:关于整个交易的安排,成立合资公司不是太大问题,问题在于交易本身,比如说IP授权,是直接在中方在海外的子公司与外方交易,然后再转移至中方国内公司,还是直接转移给合资公司,还是可以有其他安排?

答:需要根据具体的项目进行税务成本的测算。

16.A公司与B公司有一笔土地房屋交易,直接产权过户需要缴哪些税,税率多少。如果将标的土地房产出资设立公司再转让公司股权的,税会不会低一些,或者有无其他合适的税收筹划方式。

答:不动产交易涉及的税种:

增值税、所得税、土地增值税、城镇土地使用税、契税、印花税

这个问题涉及税法中的“实质重于形式原则”,曾经有过突破的案例,但绝大多数税务机关接受交易形式的改变,但并不意味着可以无限度降低股权转让的价格。比如,不得低于公司的净资产。

带来的法律风险:

1、股权不如房地产“干净”,可能随同股权吃进潜在的法律风险,比如,公司所欠的债务、公司欠缴的税款;

2、受让方配合做低股权转让价格,搞“阴阳合同”,受让方同样存在税务风险,可以适当回避税种。

17.企业举办比赛,参赛主体是公司旗下的俱乐部,但是举办比赛的公司与俱乐部公司并无关联关系,且俱乐部无公司主体资格。

问:俱乐部赢得比赛名次获得奖金,奖金如何发放,税款如何代扣代缴?

答:偶然所得,按照20%的税率代扣代缴个人所得税。

虚拟中间层被省略,偶然所得税率与实际分摊人数无关。

请尽量营造良好的税务环境。

18.企业如何申请研发费用加计扣除,对营业范围有什么要求。税务局如何申请研发费用加计扣除。

一、申请流程。

国家税务总局公告2015年第97号――关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告      六、申报及备案管理

  (一) 企业年度纳税申报时,根据研发支出辅助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费用情况归集表(见附件),在年度纳税申报时随申报表一并报送。

(二) 研发费用加计扣除实行备案管理, 除“备案资料”和“主要留存备查资料” 按照本公告规定执行外,其他备案管理要求按照《国家税务总局关于发布〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)的规定执行。

(三) 企业应当不迟于年度汇算清缴纳税申报时,向税务机关报送《企业所得税优惠事项备案表》和研发项目文件完成备案,并将下列资料留存备查:

  1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;

  2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单;

  3.经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同;

  4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明(包括工作使用情况记录);

  5.集中研发项目研发费决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料;

  6.“研发支出”辅助账;

  7.企业如果已取得地市级(含)以上科技行政主管部门出具的鉴定意见,应作为资料留存备查;

8.省税务机关规定的其他资料。

二、对营业范围的要求

四、不适用税前加计扣除政策的行业。1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。上述行业以《国民经济行业分类与代码(GB/4754 -2011)》为准,并随之更新。

四、不适用加计扣除政策行业的判定

《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业,是指以《通知》所列行业业务为主营业务,其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%(不含)以上的企业。

19.正常来说,为了税务筹划,在项目启动时就以霍尔果斯的公司进行签约。但是实际操作中有太多情况是到了项目后期霍尔果斯的公司才进去的,这会有什么税务风险。

答:有可能被认定为人为地转移利润。

一般反避税管理办法(试行)  国家税务总局令第32号

第二条 本办法适用于税务机关按照企业所得税法第四十七条、企业所得税法实施条例第一百二十条的规定,对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排,实施的特别纳税调整。

第四条 避税安排具有以下特征:
  (一)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的;
  (二)以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。
  第五条 税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准,按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。调整方法包括:
  (一)对安排的全部或者部分交易重新定性;(二)在税收上否定交易方的存在,或者将该交易方与其他交易方视为同一实体;
  (三)对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配;(四)其他合理方法。  

各地国税竞争激烈,请顾及当地税务机关的实际工作

20.霍尔果斯和眉山的税收政策能否做个比较,尤其是有限合伙基金方面。

一、霍尔果斯税收政策:

国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见

霍尔果斯经济开发区重点发展化工、农产品深加工、生物制药、可再生能源、新能源、新材料、建材、进口资源加工、机械制造、商贸物流、旅游、文化及高新技术等产业。其中,伊宁市重点建设区域性商贸物流中心和优势资源转化加工区;霍尔果斯口岸重点建设中哈霍尔果斯国际边境合作中心中方中心区及配套区;清水河配套产业园区重点建设农副产品深加工和出口机电产品配套组装加工基地。

(三)2010年至2020年,对经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业,给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起企业所得税五年免征优惠,具体目录由财政部、税务总局会同有关部门研究制订。对农副产品加工转化和劳动密集型产业等符合条件的企业,在用电、运输等方面给予特殊价格政策支持,具体办法由发展改革委会同有关部门研究制订。

关于加快喀什、霍尔果斯经济开发区 建设的实施意见

新政发〔2012〕48号

依法落实对两个经济开发区内符合条件的企业给予企业所得税五年免征优惠政策,免税期满后,再免征企业五年所得税地方分享部分;全额留存两个经济开发区范围内2012年至2021年的地方财政收入,扶持园区建设和产业发展。从税收征管、纳税服务等多个层面做好政策执行的准备,做好与西部大开发税收优惠政策的衔接工作。

新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录(试行)

三十一、教育、文化、卫生、体育服务业

 1、学前教育。

 2、特殊教育。

 3、职业教育。

 4、远程教育。

 5、文化创意设计服务。

 6、广播影视制作、发行、交易、播映、出版、衍生品开发。

 7、动漫创作、制作、传播、出版、衍生产品开发。

 8、移动多媒体广播电视、广播影视数字化、数字电影服务监管技术及应用。

 9、语言文字技术开发与应用。

 10、非物质文化遗产保护与开发。

 11、民族和民间艺术、传统工艺美术保护与发展。

 12、民族文化艺术精品的国际营销与推广。

 13、计划生育、优生优育、生殖健康咨询与服务。

 14、全科医疗服务。

 15、远程医疗服务。

 16、卫生咨询、健康管理、医疗知识等医疗信息服务。

 17、传染病、儿童、精神卫生专科医院和护理院(站)设施建设与服务。

 18、残疾人社会化、专业化康复服务和托养服务。

 19、体育竞赛表演、体育场馆设施建设及运营、大众体育健身休闲服务。

 20、中华老字号的保护与发展。

关于霍尔果斯经济开发区霍尔果斯园区引进企业薪金收入个人所得税奖励暂行办法

(1)根据纳税人一个纳税月度内在园区内实际缴纳个人所得税额地方留成部分给予补贴奖励,具体标准为:

当月缴纳个人所得税在1000元人民币(含1000元人民币)至2000元人民币(含2000元人民币)部分,奖励比率为其在园区实际缴纳个人所得税地方留成部分的70%。当月缴纳个人所得税不足1000元的,不予奖励。

当月缴纳个人所得税在2000元人民币至4000元人民币(含4000元人民币)部分,奖励比率为其在园区实际缴纳个人所得税地方留成部分的80%。

当月缴纳个人所得税在4000元人民币以上的部分,奖励比率为其在园区实际缴纳个人所得税地方留成部分的90%。

五、凡有下列情形之一的单位和人员,不得申请补贴:

(1)不依法纳税;

(2)有不良诚信记录;

(3)有侵犯知识产权行为;

(4)有其他违反法律、法规行为。

六、本暂行办法是在中华人民共和国现行税制框架下在开发区实施的地方性优惠政策。国家对本政策相关的个人所得税财政补贴问题做出明确规定后,即按国家规定执行,本暂行办法同时废止。

二、眉山税收政策

眉山市人民政府关于促进“十二五”非公有制经济发展的实施意见

眉府发〔2011〕46号

2.税收优惠。严格执行国家现行税收优惠政策,确保非公有制企业依法同等享受各项税收优惠。符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。非公有制企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得,可以免征、减征企业所得税。

眉山经济开发区东区扶持政策

除享受国家及西部大开发优惠政策外,对重大优质项目,可“一事一议”。

1、对新引进固定资产投入5000万元以上的食品泡菜、生物医药、机械电子三大主导产业生产企业,亩平投入100万元以上的,按该项目固定资产投入不超过5%给予企业最高2000万元奖励,用于支持企业研发、环保和技术创新。

2、对已获“中国驰名商标”和“农业产业化国家重点龙头企业”的入园企业,除享受《眉山市东坡区加快发展优势产业转型升级若干政策》相关政策外,凡新建固定资产投资3000万元及以上泡菜食品项目的,在投产当年再给予企业200万元一次性奖励;新建固定资产投资5000万元及以上泡菜食品项目的,在投产当年再给予企业300万元一次性奖励;新建固定资产投资1亿元及以上泡菜食品项目的,在投产当年再给予企业400万元一次性奖励;新建固定资产投资2亿元及以上泡菜食品项目的,在投产当年再给予企业500万元一次性奖励。

3、鼓励企业集约用地。鼓励企业建设多层标准化厂房,对企业新建或技改项目,修建2层或9米以上单层厂房的,按照新建厂房面积45元/㎡标准给予企业一次性奖励。

4、鼓励企业发展上市。对在主板上市的企业,给予500万元一次性奖励;对在中小板、创业板上市的企业,给予200万元一次性奖励;对首次在新三板、新四板挂牌实现股权交易的企业,给予20万元一次性奖励。

5、对企业营销、宣传、出口等均配套系列政策。

三、有限合伙基金税收优惠政策:

1、霍尔果斯:《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展暂行办法》的通知,新政办[2010]187号。

第十四条申请备案应当具备下列条件:

  (一)股权投资企业(含公司制和合伙制)的注册资本(协议募集资金总额)不少于3000万元人民币、实收资本(首期认缴额)不少于1000万元人民币。

  (二)股权投资管理有限公司和合伙制股权投资管理企业的实收资本不少于200万元人民币,股权投资管理股份公司实收资本不低于500万元。

  (三)单个股东或者合伙人对股权投资类企业的投资额不低于50万元人民币。

  (四)用于股权投资的货币资产应当委托商业银行托管,并签署货币资产托管协议。

第十九条 合伙制股权投资类企业的投资收益,依法可采取“先分后税”的方式,由合伙人分别依法缴纳个人所得税或企业所得税。

  合伙制股权投资类企业的合伙人应缴纳的个人所得税,由合伙制股权投资类企业代扣代缴。

  第二十条 合伙制股权投资类企业的合伙人为自然人的,合伙人的投资收益,按照“利息、股息、红利所得”或者“财产转让所得”项目征收个人所得税,税率为20%.合伙人是法人或其他组织的,其投资收益按有关规定缴纳企业所得税。

(三)合伙制的股权投资类企业的合伙人,按照“先分后税”缴纳所得税后,自治区按其对地方财政贡献的50%予以奖励,奖励资金由纳税所在地财政部门拨付。

2、国家层面创投企业优惠政策

1)合伙企业的特殊税法地位:税收上的透明体与先分后税原则。

财政部、国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知

(财税[2008]159号)

  二、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。

2)有限合伙人的税收待遇

A 自然人有限合伙人

针对合伙企业从被投资企业取得的股息收益,适用“利息、股息、红利”税目,按照20%的税率缴纳个人所得税。

针对合伙企业转让被投资企业股权取得的收益,存在争议:一种认为应当按照“个体工商户生产经营所得”,适用5%-35%五级累进税率;另一种认为,应当按照“财产转让所得”,按照20%的税率缴纳个人所得税

合伙人转让基金合伙份额取得的收益,应当按照“财产转让所得”,按照20%的税率缴纳个人所得税。

B法人有限合伙人

针对合伙企业从被投资企业取得的股息收益,是否属于“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”,从而可以享受免税待遇,存在争议。

针对合伙企业转让被投资企业股权取得的收益,按照25%税率缴纳企业所得税。

合伙人转让基金合伙份额取得的收益,应当按照“财产转让所得”,按照25%税率缴纳企业所得税。

C法人合伙人的创投税收优惠

国家税务总局公告(2015年第81号)

关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告

  三、有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月,下同)的,其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

财政部、国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知

(财税〔2017〕38号)

  为进一步落实创新驱动发展战略,促进创业投资持续健康发展,现就创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策通知如下:

  一、税收试点政策

(一)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月,下同)的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理:

  1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

  2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

(三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

3)普通合伙人的税务处理

普通合伙人的收益来源于两个方面,一是基金管理费;二是基金收益分成。

难点在于对于基金收益分成的定性,属于“服务性质的收入”还是属于“投资收益”。如果属于服务性质的收入,则除了按照营业所得的税目征收所得税外,还要征收增值税。

基金通过增设基金管理公司的方式,淡化普通合伙人的管理职责;回避纳税中可能产生的争议。

四、地方优惠政策是否靠谱?

霍尔果斯有官方税收规定作为基础,而地方性规定可变性则较大

本篇推送为系列第二篇,后续内容请继续关注更新。


前文链接:

说说娱乐行业的税(一)

撰稿人:王永亮

wangyongliang@shcc.edu.cn

编校:浦天怡

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